חיוב הגשת דו"ח למס הכנסה
על פי חוקים חדשים שנקבעו בתקופה האחרונה, כל יחיד חייב בהגשה של דו"ח שנתי למס הכנסה, אלא אם נקבע בחוק במפורש אחרת. למעשה, רוב השכירים ובעלי ההכנסות מלכתחילה מנכים מס מהכנסותיהם, פטורים מן הדוחות הללו. חובת הגשת הדו"ח משמעותה הגשה של דו"ח מקוון בלבד. חשוב להפריד בין חובת הגשת הדו"ח לבין חובת התשלום למס הכנסה. חובת התשלום היא חובה נפרדת, והיא מוטלת רק על אנשים שגובה ההכנסות שלהם מחייב אותם בתשלום המס, ועל פי תנאים שונים של מס הכנסה. אולם חובת הדיווח מוטלת על כל אחד ואחד אשר מנהל עסק עצמאי כלשהו, גם אם הוא אינו חייב בתשלום. הגשת הדו"ח למס הכנסה מאפשרת לרשות המיסים לבחון את ההכנסות של בעל העסק, ולוודא שהוא משלם (או לא משלם) מיסים כחוק. באמצעות הדו"ח ניתן לזהות כאשר עסק הופך לרווחי יותר ומגיע לדרגת הכנסה חייבת במס.
מי חייב להגיש דו"ח מקוון?
- ישנם קריטריונים ברורים לגבי מי חייב להגיש דו"ח למס הכנסה:
- תושב ישראל, שמלאו לו 18 בתחילת שנת המס.
- מי שהצהיר על שידווח על הכנסותיו בנפרד מבן הזוג הרשום שלו.
- מי שטרם מלאו לו 18 בתחילת שנת המס, אך הייתה לו בשנת המס הכנסה חייבת במס בסכום של מעל ל-73,460 שקלים.
- מי שהייתה לו הכנסה כלשהי אשר חייבת במס בשנת המס.
- חבר בני אדם שהייתה לו הכנסה חייבת בשנת המס.
- מי שמכר זכות במקרקעין, או מי שעשה פעולה כלשהי שאינה פטורה ממס באיגוד המקרקעין, ולא שילם עליה מס שבח מרבי.
- נאמן בנאמנות תושבי ישראל או על פי צוואה; יוצר או נהנה, בפועל או מייצג, שבחר להיות בר השומה ובר החיוב; או נאמן שהייתה לו בשנת המס הכנסה או נכס.
- אדם שהוא בעל שליטה בחברה זרה של משלח יד, או בחברה נשלטת זרה.
- כל מי שמבצע תכנון מס החייב בדיווח.
- כל אדם שפקיד השומה דרש ממנו דו"ח.
פטורים
ישנם אנשים אשר פטורים מהגשת הדוחות למס הכנסה, כמו למשל עולה חדש ותושב חוזר ותיק, בתנאים מסוימים; מי שכל הכנסתו בשנת המס הייתה ממשכורת; מי שכל הכנסתו בשנת המס הייתה מדמי שכירות; מי שכל הכנסתו בשנת המס הייתה הכנסת חוץ, קצבת חוץ, הכנסה מריבית או הכנסה מנייר ערך, או שילוב של מספר הכנסות מתוך הרשימה; מי שהכנסותיו בשנת המס היו נמוכות מתחת לשיעור החיוב במס הכנסה; תושב חוץ שהייתה לו הכנסה בארץ; ועוד. מומלץ להתייעץ בכל מקרה של ספק, מכיוון שגם לפטורים אלה ישנם סייגים מסוימים בחוק, ומומלץ להימנע מחיכוכים מיותרים עם מס הכנסה בשל טעות.
